一、关于企业年金、职业年金的个税计算方法

　　个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税;按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

　　个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

　　二、个税税率表

　　三、案例说明

　　居民纳税人李某于2018年退休。2019年4月份，李某自某保险公司处取得2019年第一季度企业年金3000元，职业年金12000元，当月退休工资4500元，假设李某的企业年金在单位缴付过程中未纳税，则李某4月份收入应纳的个人所得税为：

　　当月退休工资4500元免税。

　　3000元企业年金及12000元职业年金按照财税〔2013〕103号规定，分摊为三个月的收入，不扣除标准扣除费用，全额按照税率计征税款，则领取的企业年金、职业年金应纳的税款为：

　　企业年金：3000&pide;3(分摊月份数)×3%×3(分摊月份数)=90元;

　　职业年金：(12000&pide;3(分摊月份数)×10%-210)×3(分摊月份数)=570元。

　　全年应纳税额与举例7中一致：

　　企业年金：90*4=360元

　　职业年金：570*4=2280元

　　这里注意一个问题，如果不是因出境定居、个人死亡继承的原因而一次性领取企业年金或职业年金，会适用月度税率表，而不是年税率表，这样因为级距的提高，适用税率也会提高而承担一大笔额外的税款。